Согласно пунктам 1-3 статьи 481 Налогового кодекса период отнесения в зачет суммы налога на добавленную стоимость ( далее-НДС) определяется в следующем порядке.
- НДС, относимый в зачет по приобретенным товарам, работам, услугам, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата получения товаров, работ, услуг.
В случае выписки исправленного счета-фактуры сумма НДС учитывается в том налоговом периоде, в котором был учтен такой налог по аннулированному счету-фактуре, за исключением случаев, когда даты совершения оборота, указанные в аннулированном счете-фактуре и исправленном счете-фактуре, отличаются и приходятся на разные налоговые периоды.
В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей настоящего пункта.
Положения настоящего пункта не применяются в случаях, установленных пунктами 2-5 данной статьи.
- НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится:
1) дата выпуска товара в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан - при импорте товаров с государств, не являющихся членами ЕАЭС;
2) дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 122 и 123 Налогового кодекса, но не ранее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, определенным пунктом 6 статьи 530 Налогового кодекса, за который исчислен такой налог, - при импорте товаров с территории государства - члена ЕАЭС.
- В случае приобретения работ, услуг, предоставленных нерезидентом и являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки счета-фактуры, выписанного в электронной форме.
Плательщики НДС, по месту нахождения которых отсутствуют в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования, учитывают НДС, относимый в зачет, в том налоговом периоде, на который приходится дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 122 и 123 Налогового кодекса, в счет уплаты налога.
Таким образом, сумма НДС относится в зачет:
- по приобретенным товарам, работам, услугам – по дате их получения;
- по импортированным товарам из третьих стран – по дате выпуска товара;
- по импортированным товарам из ЕАЭС – по дате уплаты НДС на импорт в бюджет;
- по приобретенным работам и услугам от нерезидента – по дате выписки ЭСФ.
