Министерство национальной экономики Республики Казахстан

В соответствии с налоговым законодательством с 2016 года предусмотрена уплата сбора при первичной государственной регистрации механических транспортных средств. Так, пунктом 4 статьи 615 Налогового кодекса Республики Казахстан утверждены ставки сбора за первичную государственную регистрацию механических транспортных средств. Вместе с этим сообщаем, что уполномоченным органом, осуществляющим руководство в сфере машиностроения, является Министерство промышленности и строительства Республики Казахстан, то есть проводимая политика в данной отрасли определяется данным государственным органом. Установление размеров ставок или изменение их производится исходя из обоснованных предложений, предоставляемых отраслевыми уполномоченными государственными органами, в данном случае – Министерством промышленности и строительства Республики Казахстан. Пример: Гражданин Республики Казахстан приобрел новый легковой автомобиль и обратился в уполномоченный орган для его первичной государственной регистрации. При оформлении ему был начислен сбор за первичную регистрацию механического транспортного средства в соответствии с пунктом 4 статьи 615 Налогового кодекса Республики Казахстан. Гражданин обратился с вопросом о возможности освобождения от уплаты данного сбора. Ответ: В действующем налоговом законодательстве освобождение физических лиц от уплаты указанного сбора не предусмотрено. При этом, изменение ставок либо введение льгот возможно только на основании обоснованных предложений уполномоченного государственного органа в сфере машиностроения — Министерства промышленности и строительства Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 1 статьи 508 и пунктом 1 статьи 509 нового Налогового кодекса Республики Казахстан предусмотрена уплата налога на добавленную стоимость (далее - НДС ) методом зачета на импортируемые товары (аналогично освобождению от НДС), которые не производятся в Республике Казахстан. Перечень указанных товаров и порядок его формирования утвержден постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2025 года № 1199 «Об утверждении перечня импортируемых товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета, и правил его формирования». Согласно пункту 5 Правил формирования Перечня импортируемых товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета (далее – Правила), к предложениям по внесению изменений и (или) дополнений в Перечня импортируемых товаров, прилагаются следующие сведения: 1) уполномоченного государственного органа по вопросам управления соответствующей отраслью экономики о необходимости изменения и (или) дополнения перечня и годовой потребности Республики Казахстан в товаре, предлагаемом к включению в перечень (физический объем); 2) уполномоченного государственного органа по вопросам управления соответствующей отраслью экономики о годовых объемах производства аналогичных товаров на территории Республики Казахстан (физический объем) или отсутствии такого производства; 3) стоимость ввозимого на территорию Республики Казахстан товара, предлагаемого к включению в перечень (в тенге за 1 единицу товара). Таким образом, согласно Правил уполномоченный государственный орган, ответственный за отрасль, имеет возможность инициировать дополнения в Перечень импортируемых товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета. Пример: ТОО «Бета» планирует в 2026 году импортировать промышленное оборудование (специализированный станок) для модернизации производства. Данное оборудование не производится на территории Республики Казахстан, имеет высокую стоимость (150 000 000 тенге за единицу). При этом указанное оборудование не включено в Перечень импортируемых товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета. Вопрос: Каким образом возможно включение данного оборудования в Перечень для применения механизма уплаты НДС методом зачета? Ответ: ТОО «Бета» обращается в профильное министерство (например, уполномоченный орган в сфере промышленности) с соответствующим предложением. Уполномоченный орган: анализирует представленные данные; подтверждает отсутствие отечественного производства; формирует и направляет предложение о внесении изменений в Перечень. Получает согласование Министерства национальной экономики и разрабатывает соответствующие проект постановление Правительства. После утверждения изменений Правительством Республики Казахстан оборудование включается в Перечень.

В соответствии с подпунктом 1) статьи 503 Налогового кодекса Республики Казахстан с 1 января 2026 года ставка налога на добавленную стоимость (далее - НДС) составляет 16 % и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта, то есть базовая ставка. В соответствии со статьи 460 Налогового кодекса Республики Казахстан датой совершения оборота по реализации товаров признается день передачи товара перевозчику или день его погрузки на транспорт поставщика, если предусмотрена доставка. Если доставка не предусмотрена, датой считается день подписания документа о передаче товара либо день предоставления товара в распоряжение покупателя. Датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе ( кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. Таким образом, ставка НДС в размере 16% применяется к объему облагаемого оборота и облагаемого импорта, совершенных с 1 января 2026 года. Вместе с тем положения нового Налогового кодекса не содержат переходных норм, предусматривающих возможность перерасчета или иного применения старой ставки НДС в размере 12% в рамках долгосрочных договоров. Таким образом, в рамках реализации долгосрочных договоров в 2026 году будет применятся ставка НДС в размере 16%, независимо от даты заключения договора. Пример: ТОО «Альфа» заключило договор поставки товаров с заказчиком 15 ноября 2025 года. Общая стоимость договора составляет 10 000 000 тенге (без учета НДС). Согласно условиям договора: поставка товара осуществляется 10 февраля 2026 года; оплата производится 20 февраля 2026 года. Вопрос: Какая ставка НДС подлежит применению при реализации данного договора? Ответ: В соответствии с положениями нового Налогового кодекса Республики Казахстан от 18 июля 2025 года, вступившего в силу с 1 января 2026 года, ставка НДС составляет 16%. При этом переходные положения, позволяющие применять ранее действовавшую ставку НДС 12% по договорам, заключенным до 1 января 2026 года, не предусмотрены. Несмотря на то, что договор был заключен в 2025 году, фактическое исполнение обязательств (поставка и оплата) осуществляется в 2026 году. В связи с этим применяется ставка НДС 16%. Расчет: Стоимость товара (без НДС): 10 000 000 тенге, НДС 16%: 1 600 000 тенге, итоговая сумма с учетом НДС: 11 600 000 тенге.

Проекты государственно-частного партнерства (далее - ГЧП ) по развитию производственной (индустриальной) инфраструктуры объемом, превышающим 700 000-кратный размер месячного расчетного показателя (далее - МРП) планируются в общем порядке, в соответствии с главами 2 и 3 Правил планирования и реализации проектов государственно-частного партнерства, утвержденных Министерством от 16 июня 2025 года № 52 (далее - Правила) , без применения особенностей, указанных в пунктах 217-218 Правил. При этом, в случаях, если проект ГЧП по развитию производственной инфраструктуры не превышает 700 000-кратный размер МРП, планирование может осуществляться с учетом установленных Правилами особенностей (например, создание Межведомственных проектных групп не требуется; срок размещения информации о проведении конкурса - не менее чем за 30 календарных дней; признание конкурса состоявшимся при наличии одной и более заявок).

Пунктами 217-218 Правил планирования и реализации проектов государственно-частного партнерства, утвержденных Министерством от 16 июня 2025 года № 52 (далее - Правила) , определены условия, при которых планирование и реализация проектов государственно-частного партнерства (далее – ГЧП) по развитию производственной (индустриальной) инфраструктуры осуществляется с учетом установленных особенностей (например, создание Межведомственных проектных групп не требуется; срок размещения информации о проведении конкурса - не менее чем за 30 календарных дней; признание конкурса состоявшимся при наличии одной и более заявок ). Одним из условий применения особенностей является создание (реконструкция) инженерно-коммуникационной инфраструктуры (на все виды коммуникаций) в объеме не превышающим 700 000-кратный размер месячного расчетного показателя (далее - МРП) . При этом, при превышении указанного порогового значения, проекты ГЧП планируются в общем порядке, предусмотренном главами 2 и 3 Правил, без применения указанных особенностей. Таким образом, реализация проектов ГЧП по развитию производственной (индустриальной) инфраструктуры не ограничивается объемом до 700 000-кратного размера МРП.

В соответствии с подпунктом 10) статьи 20 Закона «О государственно-частном партнерстве» (далее - Закон), перечень недобросовестных потенциальных частных партнеров (далее - Перечень) ведет и формирует Министерство национальной экономики (далее - Министерство) на основании решений судов, вступивших в законную силу (Например, на основании решения суда, вступившего в законную силу о признании потенциального частного партнера недобросовестным, в случае представления недостоверной информации по квалификационным требованиям). Информация для включения в Перечень Министерству предоставляется Организатором конкурса (аукциона) либо прямых переговоров. В соответствии с пунктом 8 статьи 32 Закона, Организатор направляет Министерству решения судов, вступившие в законную силу в течение пяти рабочих дней с момента получения таких решений, для последующего размещения Министерством Перечня на своем интернет-ресурсе.