Какие виды деятельности включены в запретительный перечень?

В соответствии с налоговым законодательством с 2016 года предусмотрена уплата сбора при первичной государственной регистрации механических транспортных средств. Так, пунктом 4 статьи 615 Налогового кодекса Республики Казахстан утверждены ставки сбора за первичную государственную регистрацию механических транспортных средств. Вместе с этим сообщаем, что уполномоченным органом, осуществляющим руководство в сфере машиностроения, является Министерство промышленности и строительства Республики Казахстан, то есть проводимая политика в данной отрасли определяется данным государственным органом. Установление размеров ставок или изменение их производится исходя из обоснованных предложений, предоставляемых отраслевыми уполномоченными государственными органами, в данном случае – Министерством промышленности и строительства Республики Казахстан. Пример: Гражданин Республики Казахстан приобрел новый легковой автомобиль и обратился в уполномоченный орган для его первичной государственной регистрации. При оформлении ему был начислен сбор за первичную регистрацию механического транспортного средства в соответствии с пунктом 4 статьи 615 Налогового кодекса Республики Казахстан. Гражданин обратился с вопросом о возможности освобождения от уплаты данного сбора. Ответ: В действующем налоговом законодательстве освобождение физических лиц от уплаты указанного сбора не предусмотрено. При этом, изменение ставок либо введение льгот возможно только на основании обоснованных предложений уполномоченного государственного органа в сфере машиностроения — Министерства промышленности и строительства Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 1 статьи 508 и пунктом 1 статьи 509 нового Налогового кодекса Республики Казахстан предусмотрена уплата налога на добавленную стоимость (далее - НДС ) методом зачета на импортируемые товары (аналогично освобождению от НДС), которые не производятся в Республике Казахстан. Перечень указанных товаров и порядок его формирования утвержден постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2025 года № 1199 «Об утверждении перечня импортируемых товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета, и правил его формирования». Согласно пункту 5 Правил формирования Перечня импортируемых товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета (далее – Правила), к предложениям по внесению изменений и (или) дополнений в Перечня импортируемых товаров, прилагаются следующие сведения: 1) уполномоченного государственного органа по вопросам управления соответствующей отраслью экономики о необходимости изменения и (или) дополнения перечня и годовой потребности Республики Казахстан в товаре, предлагаемом к включению в перечень (физический объем); 2) уполномоченного государственного органа по вопросам управления соответствующей отраслью экономики о годовых объемах производства аналогичных товаров на территории Республики Казахстан (физический объем) или отсутствии такого производства; 3) стоимость ввозимого на территорию Республики Казахстан товара, предлагаемого к включению в перечень (в тенге за 1 единицу товара). Таким образом, согласно Правил уполномоченный государственный орган, ответственный за отрасль, имеет возможность инициировать дополнения в Перечень импортируемых товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета. Пример: ТОО «Бета» планирует в 2026 году импортировать промышленное оборудование (специализированный станок) для модернизации производства. Данное оборудование не производится на территории Республики Казахстан, имеет высокую стоимость (150 000 000 тенге за единицу). При этом указанное оборудование не включено в Перечень импортируемых товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета. Вопрос: Каким образом возможно включение данного оборудования в Перечень для применения механизма уплаты НДС методом зачета? Ответ: ТОО «Бета» обращается в профильное министерство (например, уполномоченный орган в сфере промышленности) с соответствующим предложением. Уполномоченный орган: анализирует представленные данные; подтверждает отсутствие отечественного производства; формирует и направляет предложение о внесении изменений в Перечень. Получает согласование Министерства национальной экономики и разрабатывает соответствующие проект постановление Правительства. После утверждения изменений Правительством Республики Казахстан оборудование включается в Перечень.

В соответствии с подпунктом 1) статьи 503 Налогового кодекса Республики Казахстан с 1 января 2026 года ставка налога на добавленную стоимость (далее - НДС) составляет 16 % и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта, то есть базовая ставка. В соответствии со статьи 460 Налогового кодекса Республики Казахстан датой совершения оборота по реализации товаров признается день передачи товара перевозчику или день его погрузки на транспорт поставщика, если предусмотрена доставка. Если доставка не предусмотрена, датой считается день подписания документа о передаче товара либо день предоставления товара в распоряжение покупателя. Датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг. При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе ( кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг. Таким образом, ставка НДС в размере 16% применяется к объему облагаемого оборота и облагаемого импорта, совершенных с 1 января 2026 года. Вместе с тем положения нового Налогового кодекса не содержат переходных норм, предусматривающих возможность перерасчета или иного применения старой ставки НДС в размере 12% в рамках долгосрочных договоров. Таким образом, в рамках реализации долгосрочных договоров в 2026 году будет применятся ставка НДС в размере 16%, независимо от даты заключения договора. Пример: ТОО «Альфа» заключило договор поставки товаров с заказчиком 15 ноября 2025 года. Общая стоимость договора составляет 10 000 000 тенге (без учета НДС). Согласно условиям договора: поставка товара осуществляется 10 февраля 2026 года; оплата производится 20 февраля 2026 года. Вопрос: Какая ставка НДС подлежит применению при реализации данного договора? Ответ: В соответствии с положениями нового Налогового кодекса Республики Казахстан от 18 июля 2025 года, вступившего в силу с 1 января 2026 года, ставка НДС составляет 16%. При этом переходные положения, позволяющие применять ранее действовавшую ставку НДС 12% по договорам, заключенным до 1 января 2026 года, не предусмотрены. Несмотря на то, что договор был заключен в 2025 году, фактическое исполнение обязательств (поставка и оплата) осуществляется в 2026 году. В связи с этим применяется ставка НДС 16%. Расчет: Стоимость товара (без НДС): 10 000 000 тенге, НДС 16%: 1 600 000 тенге, итоговая сумма с учетом НДС: 11 600 000 тенге.

Проекты государственно-частного партнерства (далее - ГЧП ) по развитию производственной (индустриальной) инфраструктуры объемом, превышающим 700 000-кратный размер месячного расчетного показателя (далее - МРП) планируются в общем порядке, в соответствии с главами 2 и 3 Правил планирования и реализации проектов государственно-частного партнерства, утвержденных Министерством от 16 июня 2025 года № 52 (далее - Правила) , без применения особенностей, указанных в пунктах 217-218 Правил. При этом, в случаях, если проект ГЧП по развитию производственной инфраструктуры не превышает 700 000-кратный размер МРП, планирование может осуществляться с учетом установленных Правилами особенностей (например, создание Межведомственных проектных групп не требуется; срок размещения информации о проведении конкурса - не менее чем за 30 календарных дней; признание конкурса состоявшимся при наличии одной и более заявок).

Пунктами 217-218 Правил планирования и реализации проектов государственно-частного партнерства, утвержденных Министерством от 16 июня 2025 года № 52 (далее - Правила) , определены условия, при которых планирование и реализация проектов государственно-частного партнерства (далее – ГЧП) по развитию производственной (индустриальной) инфраструктуры осуществляется с учетом установленных особенностей (например, создание Межведомственных проектных групп не требуется; срок размещения информации о проведении конкурса - не менее чем за 30 календарных дней; признание конкурса состоявшимся при наличии одной и более заявок ). Одним из условий применения особенностей является создание (реконструкция) инженерно-коммуникационной инфраструктуры (на все виды коммуникаций) в объеме не превышающим 700 000-кратный размер месячного расчетного показателя (далее - МРП) . При этом, при превышении указанного порогового значения, проекты ГЧП планируются в общем порядке, предусмотренном главами 2 и 3 Правил, без применения указанных особенностей. Таким образом, реализация проектов ГЧП по развитию производственной (индустриальной) инфраструктуры не ограничивается объемом до 700 000-кратного размера МРП.

В соответствии с подпунктом 10) статьи 20 Закона «О государственно-частном партнерстве» (далее - Закон), перечень недобросовестных потенциальных частных партнеров (далее - Перечень) ведет и формирует Министерство национальной экономики (далее - Министерство) на основании решений судов, вступивших в законную силу (Например, на основании решения суда, вступившего в законную силу о признании потенциального частного партнера недобросовестным, в случае представления недостоверной информации по квалификационным требованиям). Информация для включения в Перечень Министерству предоставляется Организатором конкурса (аукциона) либо прямых переговоров. В соответствии с пунктом 8 статьи 32 Закона, Организатор направляет Министерству решения судов, вступившие в законную силу в течение пяти рабочих дней с момента получения таких решений, для последующего размещения Министерством Перечня на своем интернет-ресурсе.

Согласно пунктам 44 и 45 Правил формирования тарифов, утвержденных Приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 19 ноября 2019 года № 90 (далее – Правила), анализ отчета субъекта естественной монополий об исполнении утвержденной тарифной сметы проводится государственным органом уполномоченного органа (Комитет по регулированию естественных монополий Министерства национальной экономики Республики Казахстан и его территориальные департаменты) в срок не более девяноста календарных дней со дня его поступления. В случае, если при рассмотрении отчета субъекта об исполнении утвержденной тарифной сметы необходима дополнительная информация, государственный орган уполномоченного органа запрашивает ее в письменном виде с установлением срока, но не менее пяти рабочих дней. При этом срок проведения анализа отчета субъекта естественных монополий об исполнении утвержденной тарифной сметы приостанавливается до получения необходимой информации с извещением об этом субъекта. Государственный орган уполномоченного органа ( Комитет по регулированию естественных монополий Министерства национальной экономики Республики Казахстан и его территориальные департаменты) рассматривает отчет об исполнении тарифной сметы субъект естественных монополий путем проведения его анализа и формирует заключение о результатах рассмотрения отчета об исполнении тарифной сметы по форме 24 согласно приложению 1 к настоящим Правилам. Пример: ТОО «Ноунейм» представил отчет об исполнение тарифной сметы 30 апреля 2026 года, так крайний срок проведения анализа составляет 28 июля 2026 года. Вместе с тем при направлении письменного запроса в адрес ТОО «Ноунейм» уполномоченным органом срок проведения анализа приостанавливается до получения необходимой информации.

Порядок обеспечения равного доступа к регулируемым услугам подъездных путей при отсутствии конкурентного подъездного пути установлен Правилами осуществления деятельности субъектами естественных монополий, утвержденными приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан от 13 августа 2019 года № 73 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 14 августа 2019 года № 19242). Согласно пунктам 243-249 указанных Правил: - потребители пользуются регулируемыми услугами подъездных путей при отсутствии конкурентного подъездного пути на основании типовых договоров предоставления регулируемых услуг, утвержденных уполномоченным органом, при условии обеспечения безопасности движения, технических средств и подвижного состава; - для получения права пользования регулируемыми услугами подъездных путей потребители направляют субъекту естественной монополии письменное обращение в двух экземплярах. Обращение регистрируется субъектом естественной монополии с указанием даты и времени поступления, при этом один экземпляр зарегистрированного обращения со штампом передается потребителю; - субъект естественной монополии ведет журнал регистрации обращений потребителей, который должен быть пронумерован и прошнурован. В журнале фиксируются дата и время поступления обращения, а также регистрационный номер; - отказ в регистрации, искажение даты и времени поступления обращений, а также их регистрационных номеров не допускаются; - рассмотрение обращений субъектом естественной монополии производится в течение пяти часов в последовательности, соответствующей очередности их поступления; - при поступлении в один день нескольких обращений, одновременное удовлетворение которых ограничено пропускной способностью подъездного пути, оказание регулируемых услуг осуществляется по средневзвешенному принципу пропорционально заявленным объемам в зависимости от технической и технологической возможности подъездного пути с письменным уведомлением потребителя в течение семи часов со времени поступления обращения; - в случае отказа потребителя от регулируемых услуг подъездных путей субъект естественной монополии предоставляет регулируемые услуги следующему по очередности потребителю, представившему обращение. Пример: Потребитель (грузоотправитель) направляет субъекту естественной монополии письменное обращение в двух экземплярах на получение доступа к подъездному пути. Обращение регистрируется с указанием точной даты и времени, один экземпляр со штампом возвращается потребителю. Поскольку заявка единственная, субъект рассматривает ее в течение пяти часов и предоставляет доступ на основании типового договора при соблюдении требований безопасности движения и технического состояния.