Специальные налоговые режимы предусмотрены для упрощения порядка исчисления, уплаты отдельных налогов, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков.
Действующим Налоговым кодексом предусмотрены 7 СНР (СНР на основе патента, СНР на основе упрощенной декларации, СНР с использованием специального мобильного приложения, СНР с использованием фиксированного вычета, СНР розничного налога, СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов).
В новом Налоговом кодексе они оптимизированы до 3 СНР:
1) для самозанятых;
2) на основе упрощенной декларации;
3) для крестьянских или фермерских хозяйств.
СНР для самозанятых вправе применять физические лица:
1) не являющиеся, индивидуальными предпринимателями;
2) не использующие труд работников;
3) осуществляющие виды деятельности, по которым разрешено применение данного СНР (утверждаются Правительством Республики Казахстан);
4) доход которых за календарный месяц не превышает 300-кратный размер МРП (1,2 млн. тенге в 2026 г.);
Освобождены от уплаты ИПН, оплачивают только соцплатежи за себя в размере 4% от дохода (из них ОПВ-2%, СО -1% и ОСМС -1%).
В целях максимального упрощения исполнения обязательств самозанятые исчисление обязательств будут производить посредством использования специального мобильного приложения, где отражается полученный доход за месяц, с которого автоматически производится исчисление обязательств.
За субъектов, осуществляющих деятельность через интернетплатформы, исчисление и уплату удержанных сумм соцплатежей производят операторы интернет-платформы. Субъекты, осуществляющие деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, исчисление соцплатежей производит самостоятельно.
СНР на основе упрощенной декларации (объединение двух режимов – на основе упрощенной декларации и розничного налога) вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
1) предельный доход которых за календарный год не превышает 600 тыс. кратный МРП (2,5 млрд. тенге в 2026 г.), без ограничения по численности наемных работников;
2) осуществляющие виды деятельности, не включенные в перечень запретительных видов деятельности (определяется Правительством Республики Казахстан).
Не вправе применять СНР на основе упрощенной декларации:
1) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;
2) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
3) юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим;
4) налогоплательщики (физические лица, индивидуальные предприниматели), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего СНР;
5) структурные подразделения юридических лиц;
6) лицо, являющееся взаимосвязанной стороной в соответствии с подпунктами 1) – 8) пункта 1 статьи 14 Налогового кодекса, для лица, осуществляющего в общеустановленном порядке исчисление и уплату корпоративного или индивидуального подоходного налога;
7) некоммерческие организации;
8) участники специальных экономических и индустриальных зон, «Астана Хаб»;
9) налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.
Ставка ИПН/КПН - 4 % (с правом понижения/повышения ставки до 50% местными представительными органами).
При этом предусмотрено уменьшение облагаемого дохода на сумму ФОТ, если доход от деятельности превысит 24 000-кратный размер МРП в год (99,1 млн. тенге в 2026 г.).
Налогоплательщики, применяющие данный режим, не являются плательщиками НДС и социального налога.
СНР для крестьянских или фермерских хозяйств - сохранен действующий порядок специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств. При этом налог будет платиться в виде ИПН, в связи с упразднением единого земельного налога. Ставка ИПН - 0,5 %.
