С 1 января 2026 года в Республике Казахстан введены в действие новые Правила ведения лицевого счета налогоплательщика (налогового агента), утвержденные приказом Министра финансов РК от 28 октября 2025 года № 637. Документ определяет порядок учета налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, пеней и штрафов, а также процедуры зачетов, возвратов и других операций. Он заменяет предыдущие правила и направлен на цифровизацию и повышение прозрачности налогового администрирования.
Основные цели и сфера применения
Лицевой счет — это документ для учета исчисленных, начисленных (уменьшенных), уплаченных (зачтенных, возвращенных) сумм налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, пеней и штрафов. Учет ведется в тенге (и тиынах), а в предусмотренных случаях — в натуральной форме.
Ключевые нововведения:
- Учет переходит в Интегрированную систему налогового администрирования (ИСНА) вместо прежней Информационной системы «Централизованные унифицированные лицевые счета» (ИС ЦУЛС).
- Автоматическая разноска данных из налоговой отчетности в лицевой счет.
- Детализированы процедуры открытия, ведения, передачи и закрытия счетов.
- Упрощены и ускорены процессы зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм.
Порядок открытия и ведения лицевого счета
- Лицевые счета открываются органом государственных доходов (ОГД) на каждого налогоплательщика (налогового агента) по соответствующим кодам бюджетной классификации.
- Основание — идентификационный номер (ИИН/БИН) и регистрационные данные.
- Записи производятся в хронологическом порядке с указанием даты, содержания операции и подтверждающих документов.
Что учитывается в лицевом счете:
- Исчисленные, начисленные и уплаченные суммы.
- Зачеты и возвраты.
- Сальдо расчетов (недоимка со знаком «–», переплата со знаком «+»).
- Пени и штрафы.
- Специальные операции (например, по импорту, минимальному уровню цен и др.).
Зачеты и возвраты
Новые правила предусматривают государственную услугу по проведению зачетов и возвратов. Срок возврата ошибочно или излишне уплаченных сумм сокращен с 10 до 5 рабочих дней. Излишне уплаченные суммы по истечении срока исковой давности не подлежат зачету/возврату и списываются.
Начисление пеней и штрафов
- Пени начисляются за просрочку исполнения обязательств (с учетом формул для участников горизонтального мониторинга и других плательщиков).
- Предусмотрены случаи приостановления начисления пеней (например, при обжаловании результатов налоговых проверок).
- Штрафы отражаются на основании постановлений и реестров.
Передача и закрытие счетов
Передача лицевого счета между органами госдоходов происходит при смене места нахождения/жительства, реорганизации и в других случаях — в течение 10 рабочих дней. Закрытие осуществляется в установленных законодательством ситуациях (ликвидация, банкротство и т.д.).
Что это значит для налогоплательщиков?
Новые правила повышают прозрачность и оперативность взаимодействия с налоговыми органами. Налогоплательщики могут получать выписки, сведения о задолженности или переплате, проводить сверки через доступные сервисы. Рекомендуется своевременно проверять состояние лицевого счета в личном кабинете налогоплательщика на egov.kz или в приложениях ОГД, чтобы избегать пеней и своевременно решать вопросы по зачетам/возвратам.
Руководитель Управления государственных доходов по Тупкараганскому району Шомаков Рустем Бисенбаевич
